"我在香港有公司、拿工资，前年还在香港买了套房子收租。为什么税局给我的租金那张单，一分钱免税额都没扣？"
我说，因为物业税本来就不能扣个人免税额。
"那我小孩、我爸妈的免税额，只能拿去抵工资？"
对。除非你在报税表上做一件事——勾"个人入息课税"。
这是香港税制里最容易看走眼的一个开关。它不是第四个税种，是一个把三类收入打包、共用一套免税额的计税选项。
在港有租金或者独资生意的人，要么不知道它存在，要么不知道什么时候勾反而更亏。
今天太侠（微信号：guotaixia321）把这件事说一说，说起来还挺复杂的。
一、香港没有"个人所得税"说法
香港三大直接税：薪俸税、物业税、利得税。
薪俸税管受雇收入，薪金、花红、佣金、董事酬金、住房福利都算；物业税管租金；利得税管生意利润。三个税默认分开算，各交各的。
关键差别在这儿：薪俸税可以扣个人免税额，物业税和利得税不行。
也就是说，你在香港有13.2万基本免税额、13万子女免税额、供养父母免税额——这些额度，默认只能拿去抵你的工资。租金该按15%交还是15%，生意利润该按多少还是多少，一分钱免税额都用不上。
这就是个人入息课税（Personal Assessment）存在的意义。
它不是税种，是报税时的一个选项。勾了，就把薪俸收入、物业应评税净值、独资／合伙生意利润合并成一个总数，减掉各类扣除、减掉个人免税额，最后套用薪俸税那套累进税率算一次。
哪个便宜用哪个。税局不会替你选，得你自己勾。
| 项目 | 薪俸税 | 个人入息课税 |
|---|
| 性质 | 独立税种 | 计税选项，不是税种 |
| 收入范围 | 只算工资、董事酬金 | 工资＋租金＋生意利润合并 |
| 个人免税额 | 可以扣 | 可以扣，而且能摊到租金、生意利润上 |
| 出租物业按揭利息 | 不能扣 | 可以扣，上限为该物业应评税净值 |
| 生意亏损 | 不能抵工资 | 可以抵销其他收入，余额还能结转以后年度 |
| 税率 | 累进税率／标准税率取其低 | 合并后统一走累进税率 |
| 不勾会怎样 | — | 租金走物业税15%、生意走利得税，都不能扣免税额 |
这里有个很常见的误解要纠正：分开计税时，独资生意的利润不是"标准税率15%"，而是利得税两级制——首200万利润7.5%，超出部分15%。（法团是8.25%／16.5%。）
二、两种算法，税局每年替你算一遍
薪俸税有两个算法，税局自动取便宜的那个：
累进税率：收入减扣除、减个人免税额，剩下分段计税。2025/26是首5万2%、次5万6%、再5万10%、再5万14%、余额17%。
标准税率：收入减扣除，不减免税额，直接乘。2024/25起改两级：首500万15%，超出部分16%。
看出门道了吗？两个数差在"免税额"上。累进税先扣免税额再算，标准税率不扣。
举三个例子（2025/26，单身，除注明外无其他扣除）：
年薪30万：应课税入息实额 = 300,000 − 132,000 = 168,000。累进税 1,000＋3,000＋5,000＋2,520 = 11,520。标准税率 300,000×15% = 45,000。取11,520。
年薪200万：应课税入息实额 = 1,868,000。累进税 1,000＋3,000＋5,000＋7,000＋283,560 = 299,560。标准税率 2,000,000×15% = 300,000。
只差440块。
这个数字太有意思了。年薪200万的人，累进税刚好卡在标准税率下面一点点。再往上一点点，天平就翻了。
年薪600万：累进税算出来 979,560。标准税率按两级制 5,000,000×15%＋1,000,000×16% = 910,000。这时候税局自动切到标准税率，帮你省69,560。
记住一句话：低收入、中收入走累进；极高收入走标准税率。这一段你不用操心，税局替你选。
真正要你操心的，是下面这件事。
三、个人入息课税，才是省钱的本体
讲到这里，可能有朋友要问了：那我到底图什么？
图三个东西。这三个，分开计税一个都拿不到。
开关一：免税额可以摊到租金和生意利润上。
这是最值钱的。你有13万子女免税额，工资已经扣完了，剩下的额度在分开计税时直接作废。勾了个人入息课税，这13万可以去抵你的租金、抵你的生意利润。
开关二：出租物业的按揭利息能扣了。
物业税下不行。应评税净值的算法是（租金 − 不能追回的租金 − 业主付的差饷）× 80%，那20%是法定的修葺及支出免税额。你已经拿了这20%，就不能再扣实际的维修费、管理费、地租，更不能扣按揭利息。
勾了个人入息课税，为赚这份租金而借的贷款利息可以扣，但有两个限制：扣的金额不能超过该物业的应评税净值；物业空着或自己住那段时间产生的利息不能扣。
开关三：生意亏损可以抵工资。
你有一份香港工资，同时经营独资生意，这一年生意亏了。分开计税，工资照常交税，亏损只能留在生意那边结转。勾了个人入息课税，亏损直接抵掉工资，抵不完还能在往后年度继续抵。
举个粗算：年薪50万，生意亏30万。
不勾：500,000 − 132,000 = 368,000，薪俸税约 44,560。
勾了：500,000 − 300,000 = 200,000，减132,000 = 68,000，税 2,080。
差42,480。这不是小钱。
股息、股票升值收益不进个人入息课税。香港没有资本利得税，这两块本来就不征税，别往里填。
四、夫妻怎么选：两个场景，结论完全相反
这是实操里最绕的部分，也是最容易选错的。
先把规则钉死：
•薪俸税默认夫妻分开评税，各自报各自的。2018/19课税年度起，在分开评税的前提下，丈夫可以单独勾个人入息课税，妻子只报普通薪俸税，允许。•如果夫妻选了薪俸税合并评税，那要勾个人入息课税就必须两个人一起共同申请，不能拆开。•已婚人士免税额（2025/26是264,000）只有在合并评税或共同个人入息课税时才用得上；分开评税只能各自拿各自的基本免税额132,000。
规则说完，看两个我们算过的场景。
场景一：夫妻双方都有收入，丈夫额外有租金
丈夫薪俸42万，出租物业租金净值22万，物业贷款利息6万；妻子薪俸28万。两人MPF强积金供款各1.8万。子女1名（非出生年度，夫妻协商由丈夫申领子女免税额）。
方案A：分开评税＋丈夫单独勾个人入息课税。
妻子：28万 − 1.8万 − 13.2万 = 13万，税 7,000。
丈夫：薪俸42万＋租金（22万 − 6万利息）16万 = 56.2万；减基本13.2万＋子女13万 = 30万，税 33,000。
全家 40,000。
不勾的话：丈夫薪水部分14万，税8,000；租金单独按物业税 22万×15% = 33,000；丈夫合计41,000，加妻子7,000，全家 48,000。
方案B：夫妻合并评税＋共同个人入息课税。
总入息 = 70万 − 3.6万 ＋ 16万 = 82.4万；减已婚26.4万＋子女13万 = 43万，税 55,100。
方案A赢。对比不勾省8,000，对比方案B省15,100。
场景二：一方收入很高、另一方几乎零收入
丈夫薪俸16.2万，租金净值32万，按揭利息8万；妻子全职在家，无收入。丈夫MPF 1.8万。1名子女。
方案A：分开评税＋丈夫单独勾。
妻子零收入，她的13.2万基本免税额直接作废，转不过去。
丈夫：薪俸16.2万＋租金（32万 − 8万）24万 = 40.2万；减13.2万＋13万 = 14万，税 8,000。全家 8,000。
方案B：合并评税＋共同勾个人入息课税。
总入息还是40.2万，但免税额换成已婚26.4万＋子女13万 = 39.4万。应课税入息实额只剩 8,000，税 160。
从8,000降到160。省7,840。
一句话规律：两个人都有收入，别合并；一个人赚钱，合并。
原因是合并会把总收入往上堆，边际税率容易冲到17%；但一方零收入时，合并能换出已婚免税额那笔额外空间，还把配偶闲置的免税额盘活了。
五、2026/27的数字
2026年5月，立法会通过《2026年税务（修订）条例草案》，免税额上调了：
| 免税额项目 | 2025/26 | 2026/27起 |
|---|
| 基本免税额 | 132,000 | 145,000 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 290,000 |
| 子女免税额（每名） | 130,000 | 140,000 |
| 单亲免税额 | 132,000 | 145,000 |
| 供养父母／祖父母（60岁或以上） | 50,000 | 55,000 |
| 供养父母／祖父母（55至59岁） | 25,000 | 27,500 |
| 供养兄弟姊妹 | 37,500 | 37,500 |
| 伤残人士／伤残受养人 | 75,000 | 75,000 |
注：供养父母类免税额，受养人全年与纳税人同住的，金额再加倍。具体以税务局官方公布为准。
顺带说一下，本文所有计算案例均按 2025/26 免税额口径演示；2026/27 起免税额已上调（基本145,000、已婚290,000、子女140,000），计算结论的方向不变，具体数字会小幅变动，报税时以当年官方标准为准。
另外，2025/26课税年度的薪俸税、利得税及个人入息课税可获100%税款宽减，每宗个案上限3,000元。
几个容易被漏掉的扣除，顺手列一下（2025/26）：
| 扣除项目 | 上限 | 备注 |
|---|
| 居所贷款利息 | 100,000 | 与子女同住且符合条件可再加20,000，有总年度限额 |
| 住宅租金 | 100,000 | 2022/23起适用，须为香港主要居所；同上可加20,000 |
| 个人进修开支 | 100,000 | 须为订明教育课程 |
| 长者住宿照顾开支 | 100,000 | 父母／祖父母院舍费用 |
| 强积金强制性供款 | 18,000 | 只限强制性供款部分 |
| 自愿医保保费 | 8,000／每名受保人 | 须为认可计划 |
| 合资格年金保费＋可扣税强积金自愿性供款 | 60,000 | 两项合并计算 |
| 认可慈善捐款 | 入息的35% | 须为认可慈善团体 |
申报上的几个硬规则：
•课税年度是每年4月1日到次年3月31日。•在个别人士报税表BIR60 第7部勾选即可；报税表里没勾、后来想补，填 IR76C 表格，在期限内提交。•期限：课税年度终结后两年内（2025/26年度就是2028年3月31日前），或薪俸税／利得税／物业税评税或补加评税通知书发出后两个月内，以较后者为准。•反悔也行：个人入息课税评税发出日期后6个月内可以撤回。撤回了，同一年度一般不能再选。•每年都可以重新评估，不是勾了一次就永久绑定。
三个见得最多的误区。
误区一：个人入息课税就是香港的个人所得税。 不是。薪俸税才是香港对打工收入征的那个税。个人入息课税只是个计税选项。
误区二：有租金就该勾。 收入高的时候合并会把边际税率推到17%，可能比分开计税更贵。税局不会帮你算这笔账，得自己算。
误区三：股票收益、分红要填进去。 香港不征资本利得税，股息也不用申报，别往里填。
「我在香港只有工资，公司没给我派报税表，是不是就不用管了？」
不是。雇主聘用你后3个月内要向税局申报，税局才会发 BIR60 给你。如果一直没收到但你有应课税收入，要在该课税年度结束后的7月31日前书面通知税局。逾期是罚款。
「我拿香港身份但主要在内地工作，香港这边要不要交税？」
看受雇工作的来源地。合约洽谈订立执行地、雇主居住地、薪酬支付地，三者都在香港以外，一般属非香港受雇工作，只就你在香港提供服务那部分收入计税，按在港天数分摊。一个课税年度内到访香港合计不超过60天，可全数豁免。具体以税务局要求为准。
「我的生意是香港有限公司，不是独资，能用个人入息课税吗？」
不能。公司利润走利得税，那是公司的税，不是你个人的。个人入息课税只合并你名下的薪俸、物业和独资／合伙生意利润。有限公司那部分要靠薪酬、董事酬金、股息这些结构去安排，是另一套逻辑。
香港个人入息课税常见问题解析
为什么物业税单上一分钱免税额都没扣？
因为香港的物业税是针对租金收入单独征收的税种,按租金收入扣除20%修葺及支出免税额后计算,本身不能扣减个人免税额,所以税单上不会出现子女、父母等免税额。
个人免税额只能用来抵工资吗？
在默认分开评税的情况下,个人免税额只用于薪俸税,抵扣你的工资收入；租金收入则按物业税另行计算,两者互不相干。
怎样让免税额也能抵扣租金收入？
在报税表上勾选「个人入息课税」（Personal Assessment）,把工资、租金等收入合并评税,免税额就可以抵扣所有收入,包括租金。
勾选个人入息课税一定更划算吗？
不一定。合并评税后按累进税率计算,若租金收入较高把整体推入更高税阶,或你已按标准税率缴税更划算时,可能反而不利。建议两种方式分别测算比较。
个人入息课税有申请期限吗？
有。一般须在有关课税年度结束后两年内,或在该课税年度评税通知书发出后一个月内（以较迟者为准）提出申请,逾期税局可拒绝受理。
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来源：跨境郭太侠
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