当OECD支柱二正式落地阿联酋后，现存的转让定价模式是否合规？
在阿联酋实施了支柱二（Pillar 2）后，越来越多的税务团队正在意识到，过去多年行之有效的策略，如今可能会引发意想不到的税务风险。利润率、关联交易定价以及数据准确性，突然都被置于放大镜之下。
本文将为你解析正在发生的变化、其重要性，以及转让定价咨询如何在更理性的决策中发挥关键作用。
01
OECD支柱二与
DMTT是什么？
首先需要了解OECD支柱二与DMTT两个概念。
OECD支柱二规则为大型跨国集团引入了15%的全球最低税率。如果某一司法辖区的利润实际税负低于该水平，其他地区将需要补征差额税款。
不同国家对此有不同的措施：
IIR（Income Inclusion Rule）
母公司所在国补税
UTPR（Undertaxed Payments Rule）
兜底规则，由其他国家分摊补税
DMTT（Domestic Minimum Top-up Tax）
由低税地自己先收补足税，这也是阿联酋采取的措施
DMTT针对的是大型跨国企业集团的组成成员，这些集团在过去四个财政年度中的任意两个年度，其全球集团收入达到 7.5 亿欧元或以上。
以下是DMTT在阿联酋内陆实体与符合条件的自由区实体的运作模式：
对于内陆实体
对于符合条件的自由区实体
02
为什么OECD支柱二下
需要关注转让定价？
转让定价开始直接决定企业在每个司法辖区的有效税率（ETR）是否跌破 15%。企业在某国降低税负的定价模式，可能只会在另一国触发补税。
为什么会影响？先来看一条公式。
每一个司法辖区ETR = 总覆盖税/GloBE收入
转让定价决定GloBE Income会被记录在哪个司法辖区。因此，转让定价已经远超越文件合规范畴，其影响已延伸至现金流、预测能力以及税务披露。
03
全球最低税如何颠覆以往的假设？
在OECD支柱二之前，许多集团专注于本地最优配置：将利润分配至税负更低或更高效的司法辖区，从而降低整体税负。
但这一逻辑正在失效。在全球最低税机制下，低税并不会消失，而是被“中和”。如果某一实体的税负低于门槛，集团内的其他实体就需要补足差额。
这意味着：
· 激进的定价策略带来的好处大幅减少
· 一致性比单点优化更重要
· 经济实质与数据准确性的重要性高于结构设计
04
OECD支柱二实施前后
转让定价关注重点对比
05
转让定价为什么重要？
转让定价会通过多种方式影响该税率：
· 调整后的利润率改变应税范围
· 关联费用影响收入分配
· 时间性差异扭曲税额计算
如果定价模式在某一地区推高利润却未匹配相应税负，实际税率就会下降，从而触发补税。因此，必须同步跟踪定价结果与OECD支柱二计算。忽视任何一方，都会形成盲区。
OECD支柱二已经改变了游戏规则。在转让定价直接塑造集团税负表现的情况下，CFO必须重新审视模型、数据与协同方式。
借助专业的转让定价咨询，企业可以在不干扰运营的前提下完成调整，并有效保护其在OECD支柱二框架下的实际税率。
来源：安意信和MBG
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