FOB(Free on Board)和CIF(Cost,Insurance and Freight)是国际贸易中常用的术语。
FOB意指“离岸价”，是指卖方把货物装运到指定港口、根据买方的指示把货交到船长或承运人后就完成任务，此时买方就成了货物的买主。CIF则是“成本保险费加运费价格”，这个价格包括货物的成本、保险费和运费，卖方需要将货物运输至指定港口并向买方提供保险，CIF意指“到岸价”。
在中国，出口退税是一项政策，国家给予企业一定的税务、金融优惠政策，从而提升中国的出口竞争力。出口退税可以简单理解为，在企业将货物出口完成之后，国家会退还一定的税收给企业，以减轻企业的负担，从而帮助企业更好地发展。
FOB和CIF与出口退税有何关系呢？
从FOB和CIF这两个概念中可以看出，FOB的贸易方式是买卖方在港口内完成交接后买方负责运输，CIF的贸易方式则是卖方承担运输责任，并在货物到达港口时向买方提供保险。
因此，FOB的进口方需要自负从港口到目的地的运费和保险费，而CIF的进口方只需要支付CIF价格即可得到货物。
而在生产企业出口退税政策中，关于增值税退(免)税的计税依据，这两者是有区别的。
在财税[2012]39号 财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知中，第四条第一点有明确规定，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
也就是说，计算免抵退税额，税局只认实际离岸价。这里有一点要注意，如果用CIF价报关，无论是卖方或者买方出运保费，税务申报都需要换算成FOB价。
在企业实务中，可能会出现一种特殊交易情况，卖方不承担运保费，但需要帮买方代垫运保费，买方按CIF价一起付汇给出口企业，这时卖方需要按CIF报关，实际是FOB，(个人理解)这时报关单的出口总价应加上运保费，运保费作为价外费用并入销售额确认收入，因为费用是代垫，不影响会计利润，同时合同、报关单、收汇金额保持一致；税务上，开票金额和出口退税则应按政策规定合规剔除CIF价中的运保费。
外贸企业与生产企业退税最大的区别就是:生产企业是以FOB价为基础而外贸企业是以购入价为基础计算。
综上，FOB和CIF的出口退税政策虽不同，但都能够为企业提供帮助。在FOB交易中，企业可以从国家退还的税收中获益；在CIF交易中，企业可以减轻运输和保险方面的负担，帮助企业更方便地开展国际贸易。
FOB和CIF出口退税常见问题解答
出口退税是按FOB价还是CIF价计算？
出口退税以FOB价（离岸价）为基础计算。如果成交方式是CIF,需要从发票金额中扣除运费、保险费和佣金后,换算成FOB价再申报退税。
CIF价申报出口退税时需要提供什么凭证？
需要提供海运费发票、保险费单据等费用凭证,税务机关将根据这些凭证核减CIF价中的运费和保险费,确定实际的FOB离岸价。
FOB和CIF对退税金额有影响吗？
有影响。退税计税基础是FOB价,CIF价包含运费和保险费,金额较高,若不扣除会导致申报基础虚高；正确换算后两者计算的退税额一致。
无法提供运费保险费单据怎么办？
若无法提供实际费用凭证,税务机关可按海关规定的运保费率或同类货物费用水平核定扣除,可能影响退税金额,建议保留完整运输和保险单据。
出口退税换算FOB价的公式是什么？
常用公式为：FOB价 = CIF价 - 运费 - 保险费。其中保险费一般按（CIF价×110%×保险费率）计算,具体以税务机关认可的凭证和口径为准。
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来源：喜运达
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