英国VAT集团退税规则更新：2026年12月31日前必须递交申请,遵循谁缴税谁申请原则。解析境外企业搭建英国VAT集团架构后,下属主体进项VAT退税难题及应对方案。
不少境外企业在搭建英国 VAT 集团架构后，长期面临一个棘手的税务问题：实际承担英国进项 VAT 的集团下属主体，受退税申报主体限制，税款难以正常申请退回。
针对这一长期存在的合规难题，英国税务海关总署（HMRC）已于 2026 年 9 月 8 日正式更新退税规则，调整境外 VAT 集团的退税申报权限。
原有退税机制的痛点
在规则调整之前，境外企业满足相应条件时，可以依托英国海外退税计划，申请返还在英国境内发生的进项增值税，适用前提为企业未在英国注册 VAT、无当地常设机构，且不在英国开展应税销售业务。
自英国脱欧落地之后，针对组建 VAT 集团的境外企业，退税申报口径收紧，要求退税申请只能由集团指定的代表成员统一向税局递交，集团内其他成员无权单独发起退税。
这套机制在实务中衍生出多重卡点：
进项 VAT 的发生主体多为集团内个别成员，代表成员本身并未产生该笔税费。
若代表成员自身持有英国 VAT 税号，不再满足海外退税计划准入条件，直接造成实际缴税主体缺少合规退税通道。
申报环节容易出现漏报主体、税局认定申报主体不合规等情况，进而导致退税驳回。
HMRC 新规核心调整
本次修订的逻辑十分清晰：税款由哪一主体承担，就由该主体作为申请人办理退税。
境外 VAT 集团下的每一家成员企业，针对自身真实承担的英国 VAT 进项，能够以自身主体名义独立向 HMRC 递交退税申请。
代表成员不再拥有代其他集团成员代办退税的权限，仅当税费本身由代表成员承担时，才可以自行提交退税。
集团内多家境外法人主体各自产生英国进项 VAT 的，需要分开准备资料、独立走完整退税审批流程。
过渡期申报安排
计税周期落在2025 年 7 月 1 日至 2026 年 6 月 30 日的 VAT 业务，设置过渡期双轨方案：企业可以自主选择由对应成员自行申报，或是沿用旧模式由代表成员代为提交。
重点提示：过渡期仅放开申报主体的选择权限，申报截止时间不做顺延。无论企业选用哪一种申报方式，全部申请材料都需要在 2026 年 12 月 31 日之前送达税局，逾期申请将不予受理。
历史退税驳回案件复核指引
针对 2021 年 1 月 1 日之后，因 “未由代表成员提交申请” 而被 HMRC 驳回的退税案件，满足前提条件的企业可以发起复核。
核心前提：该笔 VAT 进项，没有在代表成员的其他退税申请中重复申报。
复核申请邮件发送至 HMRC 海外退税部门（Overseas Repayments Unit），邮件标题固定标注：Reconsideration of a previously refused VAT group claim。
邮件正文需要配套资料信息：企业名称、海外退税档案编号、原退税申请编号、申报所属期、申请金额、税局驳回决定书日期、集团全部成员全称，以及一份书面声明，确认该笔 VAT 没有在其他退税项目中重复申报。
复核窗口期截止至2027 年 8 月 31 日，到期不再接收复核请求。
合规落地建议
✅ 梳理 2025.7.1–2026.6.30 区间进项凭证，规划退税申报路径，务必在 2026 年 12 月 31 日前完成递交，规避超期风险。
✅ 回溯 2021 年之后被驳回的退税记录，核对发票、进项凭证、驳回文书，符合复核条件的项目，预留充足时间在 2027 年 8 月 31 日前提交复核。
✅ 重构集团内部退税管理流程，从原先代表成员集中代办模式，切换为各纳税主体独立申报模式。尤其代表成员已注册英国本地 VAT 的架构，旧模式本身就存在退税障碍，需要优先调整。
重要提醒
本次新政开放了境外 VAT 集团成员独立退税的通道，但历史滞压的退税款项不会自动退回。过渡期双轨申报、历史驳回案件复核均设置刚性截止时间，时间节点紧凑，企业需要提前梳理凭证、核对链条。
英国VAT集团退税规则常见问题
什么是英国VAT集团退税新规则？
新规则明确遵循谁缴税谁申请原则,即实际承担英国进项VAT的集团下属主体可以申请退税,解决以往退税申报主体限制导致的税款难以退回问题。
英国VAT集团退税申请的截止日期是什么时候？
符合条件的纳税人必须在2026年12月31日前递交退税申请,逾期将无法享受该规则下的退税安排,建议尽早准备相关材料。
境外企业搭建英国VAT集团架构后如何申请退税？
境外企业应确认实际承担进项VAT的集团下属主体,由该主体作为退税申请人递交申请,并准备VAT发票、集团架构证明等支持文件。
哪些主体符合英国VAT集团退税申请资格？
凡在英国VAT集团内实际缴纳进项VAT的成员主体均可申请,包括境外企业设立的英国子公司,前提是已加入VAT集团架构并保留缴税凭证。
申请英国VAT集团退税需要准备哪些材料？
通常需要准备VAT注册信息、进项VAT发票、集团成员关系证明、缴税记录及退税申请表,建议咨询税务顾问确保材料完整合规。
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来源：万理晴跨境电商
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